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優化稅率結構可帶來多重利好

  2017-09-25  582次

稅率是增值稅最基本的稅制要素之一。2012年營改增試點之初,為保證增值稅改革平穩運行,增加了11%和6%兩檔稅率。2017年7月1日,對增值稅稅率實行了簡并,13%檔優惠稅率降至11%。由此,我國當前增值稅稅率和征收率結構為:17%、11%、6%、出口零稅率、5%和3%征收率,這種結構還是比較復雜的。

  針對營改增試點改革過程中存在的增值稅稅率結構不合理、少數納稅人因進項抵扣不充分導致稅負增加等問題,日前召開的國務院常務會議提出,要繼續完善制造業、金融業、建筑業等行業增值稅政策,健全抵扣鏈條,妥善處理小規模納稅人和簡易計稅等政策安排,逐步擴大一般計稅方法適用范圍;深入推進增值稅改革,進一步優化稅率結構,合理設置稅率水平。由此,進一步優化稅率結構成為當前增值稅改革的重要任務。


  雖然更細致的稅率檔次劃分,便于精確地、公平地確定稅負,以發揮稅收調節經濟的職能,但多檔稅率增加的成本也不容忽視。過多的增值稅稅率檔次會扭曲生產和消費決策,干擾市場對資源的配置。與大多數國家相比,我國的增值稅稅率結構還較為復雜,現有稅率結構不利于行業企業公平競爭。對增值稅稅率結構實行優化,可降低不同企業適用多檔稅率引發的差距,以達到充分抵扣進項稅額的效果,更好地維護我國增值稅抵扣鏈條的完整性,減少重復征稅,有利于規范稅制公平稅負。


  從國際比較來看,我國增值稅17%的標準稅率在世界上屬于中等水平。為助力供給側結構性改革,在綜合考慮降低間接稅比重的情況下,建議增值稅標準稅率應逐步適當降低。但如果將17%的標準稅率直接降到11%,再加上之前的13%優惠稅率降到11%,此舉將帶來比較大的財政壓力。為此,可采用小步慢跑的方式,先將17%的標準稅率適度降低,再擇機和11%檔稅率合并,并保留6%的低檔稅率。這樣,絕大部分應稅貨物、勞務和服務均可按照統一的標準稅率征稅。


  同時,應著手清理增值稅征收率。在我國增值稅擴圍改革的特定時期,由于一些行業的特殊性或管理不規范,存在部分行業企業進項稅額抵扣不足問題。為保障這些行業企業的稅負只減不增,在政策設計上將一些營業稅的優惠平移為增值稅的優惠,通過簡易征收和稅收減免的方式來解決這一問題。此舉雖然對推動增值稅改革具有促進作用,但過多的簡易征收和免稅政策切斷了增值稅的抵扣鏈條,極易導致重復征稅,同時也增加了稅務機關和納稅人的相關成本。通常情況下,零稅率和低稅率比免稅所產生的效果更好。下一步,我國增值稅改革應在優化稅率的基礎上,逐步縮小簡易征收和免稅的適用范圍,擴大一般計稅方法適用范圍。


  當前,我國部分企業營業額下降,利潤空間收窄,因而減稅降負問題顯得特別重要。增值稅的減稅機制不是直接減除,而是通過產業鏈傳導機制帶來的。通過產業鏈減稅,將生產、流通、交換和消費等環節均納入減稅的可能范疇。優化增值稅稅率結構所帶來的“減稅紅利”,將利好制造業、金融業和建筑業等,并將促進企業增加投資和居民擴大消費,最終有利于整體經濟發展。

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